一、跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售出口适用(yòng)增值稅、消費稅退（免）稅政策
（一）适用(yòng)主體(tǐ)：符合條件的電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企業。
（二） 政策内容：自 2014 年 1 月 1 日起，電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企業出口貨物(wù)[财政部、國(guó)家稅務(wù)總局明确不予出口退（免）稅或免稅的貨物(wù)除外]，同時符合相關條件的，适用(yòng)增值稅、消費稅退（免）稅政策。
（三） 适用(yòng)條件：
1.電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企業，是指自建跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)銷售平台的電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企業和利用(yòng)第三方跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)平台開展電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口的企業。
2.适用(yòng)增值稅、消費稅退（免）稅政策，須同時符合下列條件：
（1）電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企業屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)出口退（免）稅資格認定；
（2）出口貨物(wù)取得海關出口貨物(wù)報關單(出口退稅專用(yòng))，且與海關出口貨物(wù)報關單電(diàn)子信息一緻;
（3）出口貨物(wù)在退（免）稅申報期截止之日内收彙;
電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企業屬于外貿企業的，購(gòu)進出口貨物(wù)取得相應的增值稅專用(yòng)發票、消費稅專用(yòng)繳款書（分(fēn)割單）或海關進口增值稅、消費稅專用(yòng)繳款書，且上述憑證有(yǒu)關内容與出口貨物(wù)報關單（出口退稅專用(yòng)）有(yǒu)關内容相匹配。
（四） 政策依據:《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售出口稅收政策的通知》（财稅〔2013〕96 号）第一條、第三至六條。
二、跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售出口免征增值稅、消費稅
（一）适用(yòng)主體(tǐ)：符合條件的電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企業。
（二）政策内容：自 2014 年 1 月 1 日起，電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企業出口貨物(wù)（财政部、國(guó)家稅務(wù)總局明确不予出口退（免）稅或免稅的貨物(wù)除外），如不符合增值稅、消費稅退（免）稅政策條件，但同時符合相關條件的，适用(yòng)增值稅、消費稅免稅政策。
（三）适用(yòng)條件：
1.電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企業，是指自建跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)銷售平台的電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企業和利用(yòng)第三方跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)平台開展電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口的企業。
2.适用(yòng)增值稅、消費稅免稅政策，須同時符合下列條件：
（1）電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企業已辦(bàn)理(lǐ)稅務(wù)登記;
（2）出口貨物(wù)取得海關簽發的出口貨物(wù)報關單;
（3）購(gòu)進出口貨物(wù)取得合法有(yǒu)效的進貨憑證。
（四）政策依據：《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售出口稅收政策的通知》（财稅〔2013〕96 号）第二至六條。
三、跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)綜試區(qū)零售出口無票免稅政策
（一）适用(yòng)主體(tǐ)：符合條件的電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企業。
（二）政策内容：自 2018 年 10 月 1 日起，對跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)綜合試驗區(qū)（以下簡稱綜試區(qū)）内電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企業出口未取得有(yǒu)效進貨憑證的貨物(wù)，同時符合相關條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策。
（三）适用(yòng)條件：
1.綜試區(qū)，是指經國(guó)務(wù)院批準的跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)綜合試驗區(qū)。
2.電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企業，是指自建跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)銷售平台或利用(yòng)第三方跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)平台開展電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口的單位和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶。
3.适用(yòng)增值稅、消費稅免稅政策，須同時符合下列條件：
（1）電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企業在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)線(xiàn)上綜合服務(wù)平台登記出口日期、貨物(wù)名(míng)稱、計量單位、數量、單價、金額。
（2）出口貨物(wù)通過綜試區(qū)所在地海關辦(bàn)理(lǐ)電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口申報手續。
（3）出口貨物(wù)不屬于财政部和稅務(wù)總局根據國(guó)務(wù)院決定明确取消出口退（免）稅的貨物(wù)。
（四）政策依據：《财政部 稅務(wù)總局 商(shāng)務(wù)部海關總署關于跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物(wù)稅收政策的通知》（财稅〔2018〕103 号）。
四、跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)綜試區(qū)零售出口企業所得稅核定征收政策
（一）适用(yòng)主體(tǐ)：跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)綜合試驗區(qū)（以下簡稱“綜試區(qū)”）内的跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售出口企業（以下簡稱“跨境電(diàn)商(shāng)企業”）。
（二）政策内容：自 2020 年 1 月 1 日起，對綜試區(qū)内适用(yòng)“無票免稅”政策的跨境電(diàn)商(shāng)企業，符合相關條件的，采用(yòng)應稅所得率方式核定征收企業所得稅，應稅所得率統一按照4%确定。
（三）适用(yòng)條件：
1.綜試區(qū)，是指經國(guó)務(wù)院批準的跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)綜合試驗區(qū)。
2.跨境電(diàn)商(shāng)企業，是指自建跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)銷售平台或利用(yòng)第三方跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)平台開展電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口的企業。
3.跨境電(diàn)商(shāng)企業适用(yòng)核定征收企業所得稅辦(bàn)法，須同時符合下列條件：
（1）在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)線(xiàn)上綜合服務(wù)平台登記出口貨物(wù)日期、名(míng)稱、計量單位、數量、單價、金額的；
（2）出口貨物(wù)通過綜試區(qū)所在地海關辦(bàn)理(lǐ)電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口申報手續的；
（3）出口貨物(wù)未取得有(yǒu)效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。
4.綜試區(qū)内實行核定征收的跨境電(diàn)商(shāng)企業符合小(xiǎo)型微利企業優惠政策條件的，可(kě)享受小(xiǎo)型微利企業所得稅優惠政策；其取得的收入屬于《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅法》第二十六條規定的免稅收入的，可(kě)享受免稅收入優惠政策。
（四）政策依據：《國(guó)家稅務(wù)總局關于跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口企業所得稅核定征收有(yǒu)關問題的公(gōng)告》（2019 年第36号）。
五、市場采購(gòu)貿易方式出口貨物(wù)免征增值稅政策
（一）适用(yòng)主體(tǐ)：經國(guó)家批準的專業市場集聚區(qū)内的市場經營戶（以下簡稱市場經營戶）自營或委托從事市場采購(gòu)貿易經營的單位（以下簡稱市場采購(gòu)貿易經營者）。
（二）政策内容：市場經營戶自營或委托市場采購(gòu)貿易經營者在經國(guó)家商(shāng)務(wù)主管等部門認定的市場集聚區(qū)内采購(gòu)的、單票報關單商(shāng)品貨值 15 萬（含 15 萬）美元以下、并在采購(gòu)地辦(bàn)理(lǐ)出口商(shāng)品通關手續的貨物(wù)免征增值稅。
（三）适用(yòng)條件：
1.市場采購(gòu)貿易方式出口貨物(wù)，是指市場經營戶自營或委托市場采購(gòu)貿易經營者，按照海關總署規定的市場采購(gòu)貿易監管辦(bàn)法辦(bàn)理(lǐ)通關手續，并納入涵蓋市場采購(gòu)貿易各方經營主體(tǐ)和貿易全流程的市場采購(gòu)貿易綜合管理(lǐ)系統管理(lǐ)的貨物(wù)（國(guó)家規定不适用(yòng)市場采購(gòu)貿易方式出口的商(shāng)品除外）。
2.委托出口的市場經營戶應與市場采購(gòu)貿易經營者簽訂《委托代理(lǐ)出口貨物(wù)協議》。受托出口的市場采購(gòu)貿易經營者在貨物(wù)報關出口後，應在規定的期限内向主管稅務(wù)機關申請開具(jù)《代理(lǐ)出口貨物(wù)證明》。
3.市場經營戶或市場采購(gòu)貿易經營者應按以下要求時限，在市場采購(gòu)貿易綜合管理(lǐ)系統中(zhōng)準确、及時錄入商(shāng)品名(míng)稱、規格型号、計量單位、數量、單價和金額等相關内容形成交易清單。
（1）自營出口，市場經營戶應當于同外商(shāng)簽訂采購(gòu)合同時自行錄入；
（2）委托出口，市場經營戶将貨物(wù)交付市場采購(gòu)貿易經營者時自行錄入，或由市場采購(gòu)貿易經營者錄入。
4.市場經營戶應在貨物(wù)報關出口次月的增值稅納稅申報期内按規定向主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)市場采購(gòu)貿易出口貨物(wù)免稅申報；委托出口的，市場采購(gòu)貿易經營者可(kě)以代為(wèi)辦(bàn)理(lǐ)免稅申報手續。
5.試點範圍包括：浙江義烏國(guó)際小(xiǎo)商(shāng)品城、江蘇海門疊石橋國(guó)際家紡城，浙江海甯皮革城、江蘇常熟服裝(zhuāng)城、廣東廣州花(huā)都皮革皮具(jù)市場、山(shān)東臨沂商(shāng)城工(gōng)程物(wù)資市場、武漢漢口北國(guó)際商(shāng)品交易中(zhōng)心、河北白溝箱包市場、浙江溫州（鹿城）輕工(gōng)産(chǎn)品交易中(zhōng)心、福建泉州石獅服裝(zhuāng)城、湖(hú)南長(cháng)沙高橋大市場、廣東佛山(shān)亞洲國(guó)際家具(jù)材料交易中(zhōng)心、廣東中(zhōng)山(shān)利和燈博中(zhōng)心、四川成都國(guó)際商(shāng)貿城、遼甯鞍山(shān)西柳服裝(zhuāng)城、浙江紹興柯橋中(zhōng)國(guó)輕紡城、浙江台州路橋日用(yòng)品及塑料制品交易中(zhōng)心、浙江湖(hú)州（織裏）童裝(zhuāng)及日用(yòng)消費品交易管理(lǐ)中(zhōng)心、安(ān)徽蚌埠中(zhōng)恒商(shāng)貿城、福建晉江國(guó)際鞋紡城、青島即墨國(guó)際商(shāng)貿城、山(shān)東煙台三站批發交易市場、河南中(zhōng)國(guó)（許昌）國(guó)際發制品交易市場、湖(hú)北宜昌三峽物(wù)流園、廣東汕頭市寶奧國(guó)際玩具(jù)城、廣東東莞市大朗毛織貿易中(zhōng)心、雲南昆明俊發？新(xīn)螺蛳灣國(guó)際商(shāng)貿城、深圳華南國(guó)際工(gōng)業原料城、内蒙古滿洲裏滿購(gòu)中(zhōng)心（邊貿商(shāng)品市場）、廣西憑祥出口商(shāng)品采購(gòu)中(zhōng)心（邊貿商(shāng)品市場）、雲南瑞麗國(guó)際商(shāng)品交易市場（邊貿商(shāng)品市場）。
（四）政策依據：
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關于發布〈市場采購(gòu)貿易方式出口貨物(wù)免稅管理(lǐ)辦(bàn)法（試行）〉的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2015年第 89 号發布，國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2018 年第31 号修改）。
2.《關于加快推進市場采購(gòu)貿易方式試點工(gōng)作(zuò)的函》（商(shāng)貿函〔2020〕425 号）。
六、外貿綜合服務(wù)企業代辦(bàn)退稅政策
（一）适用(yòng)主體(tǐ)：外貿綜合服務(wù)企業及辦(bàn)理(lǐ)委托代辦(bàn)退稅的生産(chǎn)企業。
（二）政策内容：外貿綜合服務(wù)企業(以下簡稱綜服企業)代國(guó)内生産(chǎn)企業辦(bàn)理(lǐ)出口退（免）稅事項同時符合相關條件的，可(kě)由綜服企業向綜服企業所在地主管稅務(wù)機關集中(zhōng)代為(wèi)辦(bàn)理(lǐ)出口退（免）稅事項（以下稱代辦(bàn)退稅）。
（三）适用(yòng)條件：
1.綜服企業代國(guó)内生産(chǎn)企業辦(bàn)理(lǐ)出口退（免）稅事項同時符合下列條件的，可(kě)由綜服企業向綜服企業所在地主管稅務(wù)機關集中(zhōng)代辦(bàn)退稅：
（1）符合商(shāng)務(wù)部等部門規定的綜服企業定義并向主管稅務(wù)機關備案。
（2）企業内部已建立較為(wèi)完善的代辦(bàn)退稅内部風險管控制度。
2.生産(chǎn)企業出口貨物(wù)，同時符合以下條件的，可(kě)由綜服企業代辦(bàn)退稅：
（1）出口貨物(wù)為(wèi)生産(chǎn)企業的自産(chǎn)貨物(wù)或視同自産(chǎn)貨物(wù)。
（2）生産(chǎn)企業為(wèi)增值稅一般納稅人并已按規定辦(bàn)理(lǐ)出口退（免）稅備案。
（3）生産(chǎn)企業已與境外單位或個人簽訂出口合同。
（4）生産(chǎn)企業已與綜服企業簽訂外貿綜合服務(wù)合同（協議），約定由綜服企業提供包括報關報檢、物(wù)流、代辦(bàn)退稅、結算等在内的綜合服務(wù)，并明确相關法律責任。
（5）生産(chǎn)企業向主管稅務(wù)機關提供代辦(bàn)退稅的開戶銀行和賬号。
3.生産(chǎn)企業代辦(bàn)退稅的出口貨物(wù)，應先按出口貨物(wù)離岸價和增值稅适用(yòng)稅率計算銷項稅額并按規定申報繳納增值稅，同時向綜服企業開具(jù)備注欄内注明“代辦(bàn)退稅專用(yòng)”的增值稅專用(yòng)發票（以下稱代辦(bàn)退稅專用(yòng)發票），作(zuò)為(wèi)綜服企業代辦(bàn)退稅的憑證。
出口貨物(wù)離岸價以人民(mín)币以外的貨币結算的，其人民(mín)币折合率可(kě)以選擇銷售額發生的當天或者當月1 日的人民(mín)币彙率中(zhōng)間價。
代辦(bàn)退稅專用(yòng)發票上的“金額”欄次須按照換算成人民(mín)币金額的出口貨物(wù)離岸價填寫。
4.綜服企業向其主管稅務(wù)機關申報代辦(bàn)退稅，應退稅額按代辦(bàn)退稅專用(yòng)發票上注明的“金額”和出口貨物(wù)适用(yòng)的出口退稅率計算。
應退稅額=代辦(bàn)退稅專用(yòng)發票上注明的“金額”×出口貨物(wù)适用(yòng)的出口退稅率。
代辦(bàn)退稅專用(yòng)發票不得作(zuò)為(wèi)綜服企業的增值稅扣稅憑證。
（四）政策依據：
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關于調整完善外貿綜合服務(wù)企業辦(bàn)理(lǐ)出口貨物(wù)退（免）稅有(yǒu)關事項的公(gōng)告》（2017 年第35号）。
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關于進一步便利出口退稅辦(bàn)理(lǐ)促進外貿平穩發展有(yǒu)關事項的公(gōng)告》（2022 年第9 号）第六條第（一）項。
